Posiadacze klimatyzacji z funkcją grzania, którzy rozliczyli ulgę termomodernizacyjną na ich zakup i montaż, mogą dostać decyzję Szefa KAS nakazującą dopłatę podatku. Po zmianie interpretacji korzystnych stanowisk z 2021 r. i doprecyzowaniu przepisów od 1 stycznia 2025 r., wydatek na klimatyzację z funkcją ogrzewania nie mieści się już w uldze. W skrajnym wariancie zwrot korzyści może sięgnąć 16 960 zł u podatników z drugiego progu.
Ulga termomodernizacyjna – zasady, limit i realna korzyść
Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej), którzy ponieśli wydatki na przedsięwzięcia ograniczające zapotrzebowanie na energię, straty energii, zamianę źródeł na OZE czy podłączenie do scentralizowanego źródła ciepła. Odliczenia dokonuje się w PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O, na podstawie faktur VAT czynnego podatnika. Maksymalny limit to 53 000 zł na podatnika łącznie dla wszystkich realizowanych przedsięwzięć w posiadanych budynkach. Przy rozliczeniu według skali korzyść podatkowa wynosi ok. 6 360 zł w I progu (12%) lub do 16 960 zł w II progu (32%). Warunkiem pozostaje zakończenie przedsięwzięcia w ciągu trzech lat od końca roku poniesienia pierwszego wydatku oraz brak finansowania z NFOŚiGW/WFOŚiGW i brak podwójnego rozliczania kosztów.
Klimatyzacja z funkcją grzania poza ulgą od 1 stycznia 2025 r.
Od 1 stycznia 2025 r. rozporządzenie z wykazem materiałów i usług objętych ulgą precyzuje pozycję „pompa ciepła” jako urządzenie będące częścią instalacji do ogrzewania pomieszczeń lub ciepłej wody. Ministerstwo Finansów w oficjalnych Q&A wskazało wprost, że wydatki na klimatyzator z funkcją grzania (w tym rozwiązania powietrze–powietrze) nie stanowią wydatku termomodernizacyjnego i nie mogą być odliczane. Oznacza to, że standardowa klimatyzacja z trybem grzania nie korzysta z ulgi, nawet jeśli jest technicznie wyposażona w pompę ciepła.
Decyzje Szefa KAS: cofnięcie korzystnych interpretacji z 2021 r.
We wrześniu 2025 r. Szef KAS z urzędu zmienia kolejne interpretacje indywidualne z 2021 r., które dopuszczały odliczanie klimatyzacji z funkcją ogrzewania w ramach ulgi. Organy podkreślają, że wykaz w rozporządzeniu ma charakter zamknięty i już w poprzednim stanie prawnym wydatek na klimatyzator nie mieścił się w katalogu odliczeń. Serwis infor.pl zwraca uwagę, że w praktyce oznacza to ryzyko wezwań do dopłaty podatku przez osoby, które skorzystały z preferencji, powołując się na dawne, korzystne interpretacje.
Czy trzeba oddać pieniądze? Ochrona zależy od momentu doręczenia interpretacji i ulgi
Kluczowe jest, kiedy podatnik otrzymał własną interpretację i kiedy zastosował ulgę termomodernizacyjną. Zastosowanie się do interpretacji doręczonej przed wystąpieniem skutków podatkowych daje najszerszą ochronę – fiskus nie może żądać dopłaty podatku ani odsetek, a podatnik jest chroniony także na gruncie karnoskarbowym. Jeżeli jednak interpretacja została doręczona po rozliczeniu ulgi, ochrona obejmuje zwykle tylko odsetki i odpowiedzialność karnoskarbową, ale nie zwalnia z dopłaty podatku. Dlatego w części przypadków zwrot korzyści z tytułu odliczenia wydatku na klimatyzację może być realny.
Co zrobić teraz: audyt wydatków i dokumentów, przygotowanie na spór
Właściciele klimatyzacji z funkcją grzania, którzy rozliczyli odliczenie, powinni przejrzeć dokumentację: faktury, daty wydatków i zakończenia przedsięwzięcia, ewentualne interpretacje wraz z datą doręczenia. Warto ocenić, czy całość inwestycji nie obejmowała również elementów niewątpliwie kwalifikowanych do ulgi (np. ocieplenia, modernizacji instalacji grzewczej), oraz przygotować argumentację na wypadek postępowania. W razie zmiany interpretacji przez Szefa KAS można rozważyć skargę do sądu administracyjnego. Dla nowych projektów bezpieczniej traktować klimatyzację z funkcją grzania jako wydatek poza ulgą, a korzyści podatkowych poszukiwać w innych, jednoznacznie kwalifikowanych elementach termomodernizacji.
Z tego artykułu dowiedziałeś się:
- Kiedy klimatyzacja z funkcją grzania nie daje prawa do ulgi termomodernizacyjnej i dlaczego
- Jakie są limity, warunki i realna oszczędność podatkowa w ramach ulgi termomodernizacyjnej
- Co oznaczają wrześniowe decyzje Szefa KAS dla osób, które wcześniej odliczyły klimatyzację
- Od czego zależy, czy trzeba oddać pieniądze – i jak działa ochrona wynikająca z interpretacji indywidualnej
- Jak przygotować się na ewentualną kontrolę i bezpiecznie planować wydatki z myślą o uldze termomodernizacyjnej
na zdjęciu: Banknoty o nominale 100 zł. Zdjęcie ilustracyjne. fot. PAP/Marcin Bielecki
Inne tematy w dziale Gospodarka
