Podatek od pączka. Niemiła niespodzianka na tłusty czwartek

Z artykułu dowiesz się:

Kiedy firmowe pączki mogą zostać uznane za opodatkowany przychód pracownika
Dlaczego od zakupu pączków pracodawca nie odliczy VAT
Jak sposób rozdania pączków wpływa na obowiązek podatkowy
Kiedy pracodawca musi zapytać pracownika o zgodę na potrącenie podatku z wynagrodzenia

Jutro tradycyjnie będziemy świętować tłusty czwartek. Wprawdzie jest tak, że zgodnie z wieloma interpretacjami organów podatkowych zakup słodkich przekąsek dla pracowników w ten dzień można uznać za wydatki pracownicze o charakterze integracyjno-motywacyjnym. Taki poczęstunek przekłada się na większą integrację zespołu oraz umila codzienną atmosferę. W związku z tym jak najbardziej stanowi koszt uzyskania przychodów.

Jednak w praktyce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT, podobnie jak w przypadku podatku dochodowego, również wymaga spełnienia warunków określonych w przepisach prawnych. Zgodnie z nim podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Kupujesz pączki pracownikom? Fiskus się tym zajmie

Jednak w kwestii zakupu pączków pracownikom organy podatkowe pozostają nieustępliwe, nie umożliwiając odliczenia VAT od tego wydatku. Argumenty dotyczące budowania pozytywnej atmosfery, które znalazły podatny grunt w przypadku interpretacji dotyczących podatku dochodowego, nie przekonały fiskusa ani sądu. Zdaniem organów tego typu wydatki nie są w żaden sposób związane z działalnością gospodarczą.

Zgodnie z przepisami, świadczenia nieodpłatnie przekazywane pracownikom są źródłem przychodów, który trzeba opodatkować. To w konsekwencji w większości przypadków wymaga naliczenia podatku dochodowego i potrącenia go z wynagrodzenia. Jednak, aby dokonać potrącenia, konieczne jest w pierwszej kolejności określenie czy dane świadczenie można w ogóle uznać za świadczenie nieodpłatne. Według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej świadczenie nieodpłatne występuje, gdy adresat świadczenia uzyskuje korzyść finansową oraz gdy można ustalić, kto to świadczenie sfinansował.

Zobacz takżeCeny za pellet dosłownie powariowały. Polacy gorączkowo szukają alternatyw

Wyrok TK

Nie bez znaczenia pozostaje również kwestia nieodpłatnego charakteru świadczenia. Przyjmuje się, że nieodpłatność oznacza brak poniesienia jakiegokolwiek ekwiwalentu z tytułu uzyskania korzyści ze strony podatnika. W swoim wyroku Trybunał Konstytucyjny wyraźnie zdefiniował kryteria, które muszą zostać spełnione, aby móc zakwalifikować świadczenie przekazane pracownikowi jako jego przychód. Takie świadczenia muszą zostać spełnione za zgodą pracownika. W praktyce oznacza to, że pracownik korzysta z nich w pełni dobrowolnie.

Równocześnie muszą być one spełnione w interesie pracownika (a nie w interesie pracodawcy) i przynieść mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść. Ponadto korzyść uzyskana w wyniku świadczenia musi być wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi, a tym samym nie może być dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów. Jak odnieść powyższe wytyczne do zakupu pączków w tłusty czwartek?

Kluczowy w tym przypadku będzie sposób przekazania pączków pracownikowi. Jeśli pracodawca zdecyduje się na wręczenie pracownikom paczki z pączkami, wówczas łatwo będzie skalkulować wartość świadczenia przypadającą na konkretnego pracownika. Wtedy słodkości uznaje się za świadczenie w naturze i stanowią przychód ze stosunku pracy. Jeśli natomiast pracodawca nie ma możliwości ustalenia wartości świadczenia przypadającego na konkretnego pracownika, ponieważ pączki są np. poddane jako poczęstunek w firmowym bufecie, to nie jest też w stanie określić wartości przychodu podlegającego opodatkowaniu. A zatem, jeśli świadczenia nie da się zindywidualizować to nie zostają spełnione przesłanki wspomniane we wspomnianym wyroku Trybunały Konstytucyjnego. Tym samym, nie zachodzi konieczność naliczenia i potrącenia podatku dochodowego, co potwierdzają wyroki sądów administracyjnych.

Zobacz także"Silni ludzie" nie wyniosą Glapińskiego z NBP. Tusk porzucił pomysł rozliczenia

Źródło finansowania pączków

Przy ustaleniu obowiązku podatkowego istotny jest także wybór źródła finansowania pączków. Inaczej będzie kształtować się sytuacja w przypadku zakupu takiego upominku ze środków obrotowych firmy, a inaczej ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS).

W przypadku gdy zakup pączków dla pracownika został sfinansowany ze środków obrotowych firmy, prezent przekazany pracownikowi stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy. Tym samym wiąże się z koniecznością zmniejszenia wynagrodzenia o kwotę, która odpowiada wysokości zaliczki na podatek dochodowy. Ze względu na to, że wypłata pracownika realnie zostanie zredukowana o zaliczkę na podatek, należy pamiętać, żeby przed zakupem prezentu zapytać pracownika o zgodę na dodatkowe obciążenie z tego tytułu.